Voor werknemers die werken voor een BV of NV waarin zij of hun partner directeur-grootaandeelhouder (DGA) zijn, geldt de gebruikelijkloonregeling. Dit houdt in dat het loon van de DGA minimaal vastgesteld moet zijn op wat in het economisch verkeer gebruikelijk is bij vergelijkbare dienstbetrekkingen. Wanneer het loon hoger is dan het minimumbedrag € 44.000, mocht dit voorheen verlaagd worden met 30% tot minimaal het hoogste loon van andere werknemers of de € 44.000. Deze doelmatigheidsmarge wordt per 1 januari 2015 verlaagd naar 25%.

Tevens wordt voor de bepaling van het loon voortaan uitgegaan van ‘de meest vergelijkbare dienstbetrekking’ in plaats van een ‘soortgelijke’. Hoewel dit voor de Belastingdienst de bepaling van het loon versoepeld, is er nog steeds verweer mogelijk.

Overgangsregeling

Bestaande afspraken tussen de Belastingdienst en werkgevers worden per 1 januari 2015 opgezegd. Doordat het tijd kost om eventueel tot nieuwe afspraken te komen, is bepaald dat het loon van de DGA in 2015 wordt gesteld op 75/70^e van het loon in 2013, als dit hoger was dan € 43.000. Dit overgangsrecht geldt echter niet als aannemelijk is dat het loon in 2015 op grond van de gebruikelijkloonregeling op een hoger of lager bedrag moet worden gesteld.

Staatssecretaris Wiebes (Financiën) heeft de Tweede Kamer per brief geïnformeerd over de tegemoetkoming dat aan iedereen die een te betalen aanslag inkomstenbelasting en premie volksverzekering over 2014 krijgt met dagtekening die ligt tussen 1 mei 2015 en 30 juni 2016, automatisch 4 maanden extra generiek uitstel van betaling wordt verleend. Dit uitstel is voor de duur van vier maanden en komt bovenop de bestaande termijn van zes weken. Het generieke uitstel betreft niet alleen het bedrag van de bijbetaling, maar het gehele bedrag van de aanslag.

Let op:

Ongeveer tegelijk met de aanslag ontvangt u van de Belastingdienst een schrijven over het generieke uitstel, omdat dit niet op de aanslag kan worden vermeld. Tevens dient u deze termijn zelf te bewaken!

Gedurende dit uitstel hoeft geen invorderingsrente te worden betaald, mits binnen de gestelde termijn wordt betaald. Anders is er alsnog invorderingsrente verschuldigd.

Dividendbelasting

Dit is de laatste maand waarbij een dividenduitkering naar privé tegen 22% belast is. Vanaf 1 januari 2015 wordt een winstuitdeling weer tegen 25% belast. Laat ons echter wel vooraf beoordelen of een dividenduitkering tot de mogelijkheden behoort wegens de strikte voorwaarden.

Fietsplan

Met de definitieve intreding van de werkkostenregeling vervalt het fietsplan met ingang van 1 januari 2015. Met de aanschaf van een fiets via uw werkgever kunt u over maximaal € 749 belastingvoordeel behalen. U kunt hier tot het eind van 2014 nog gebruik van maken. Informeer uw werkgever.

Vermogensheffing box 3 in 2015

Het forfaitair rendement box 3 wordt in uw aangifte inkomstenbelasting 2015 berekend over de waarde van uw bezittingen minus schulden (boven het heffingsvrije vermogen) op 1 januari 2015. Dé mogelijkheid voor u om daar nog iets aan te veranderen in 2014. Als u voornemens bent een grote uitgave te doen, dan is het wellicht zinvol deze nog dit jaar te doen. Daarnaast kunt u openstaande belastingschulden (m.u.v. schenk- en erfbelasting) beter voldoen, daar deze niet kwalificeren als schulden in box 3 en u verlaagt uw bezittingen met deze betaling.  

Voorlopige aanslag 2014

Indien u over 2014 een hoge winst hebt gerealiseerd, is het verstandig om een voorlopige aanslag aan te vragen. Laat ons dit dan uiterlijk vóór 1 mei 2015 doen, want dan heeft u de aanslag voor 1 juli 2015 binnen. Dit is de datum waarop de Belastingdienst belastingrente in rekening gaat brengen. Voor de inkomstenbelasting is dit minimaal 4% en voor de vennootschapsbelasting zelfs 8,5%.

Schenking

Tot en met 31 december 2014 kunt u maximaal € 100.000 belastingvrij schenken aan een willekeurig persoon, mits deze het in 2014 gebruikt voor de eigen woning. Hoewel het officieel bewonen van een eigen woning in 2015 pas kan plaats vinden, dient de aankoop dan wel in 2014 afgehandeld te zijn. Voor nieuwbouwwoningen dient de eerste termijn in 2014 voldaan te zijn en moet de schenking uiterlijk eind 2015 zijn overgemaakt. U kunt het beste vóór 1 januari 2015 de schenking overmaken, zodat uw box 3 vermogen voor volgend jaar lager uitvalt.

Bent u voornemens om dividend uit te keren uit uw BV, dan kunt u alleen in 2014 nog een voordeel behalen. In 2014 heeft u namelijk nog de mogelijkheid om het dividend tegen 22% (15% inhouding door de BV en 7% aan inkomstenbelasting) uit te keren. Het besluit tot uitkeren moet dan in ieder geval in 2014 worden vastgelegd. Vanaf 1 januari 2015 geldt het 25%-tarief weer. Keer overigens niet zomaar dividend uit, aangezien getoetst moet worden of de BV na de dividenduitkering nog aan haar verplichtingen kan voldoen (uitkeringstoets).

Wilt u nog iemand geld schenken? Dan heeft u in 2014 nog de mogelijkheid om dit wellicht belastingvrij te doen. De verruimde schenkingsvrijstelling voor de eigen woning ad € 100.000 geldt namelijk nog slechts voor het belastingjaar 2014. De ontvanger dient dit dan wel te gebruiken voor de eigen woning (niet zijnde de inrichting) en de schenker mag de verruimde vrijstelling niet eerder benut hebben. Voor schenkingen in 2015 kan geen beroep meer worden gedaan op de verruimde vrijstelling.

Wij raden u aan om contact met ons op te nemen als u overweegt om nog gebruik te willen maken van bovenstaande belastingvoordelen.