Vanaf 1 januari 2015 worden telecommunicatie-, omroep- en elektronische diensten altijd belast in het land waar de klant gevestigd is. Het maakt daarbij niet uit of de klant een particulier of ondernemer is. En ook niet of deze binnen of buiten de Europese Unie is gevestigd.

De volgende situaties kunnen zich dus voordoen vanaf 1 januari 2015:

• Als de klant ondernemer is in een ander EU-land, hoeft geen btw te worden betaald. De klant betaalt de btw in eigen land (verleggingsregeling).
• Als de klant particulier is in een ander EU-land, dan betaalt de aanbieder btw in het EU-land waar deze particulier woont.
• Als de klant ondernemer of particulier is buiten de EU, dan hoeft de aanbieder geen EU-btw te betalen.

Vanaf 1 januari 2015 kan ook gebruik worden gemaakt van de regeling om via 1 EU-land een btw-melding (btw-aangifte) te doen voor btw die moet worden betaald (de mini One Stop Shop).

Om de belastingheffing voor ondernemers te vereenvoudigen werd de winstbox bedacht. Winst uit onderneming zou dan niet meer belast worden in box 1, maar in een separate box 4. De ondernemersfaciliteiten (zelfstandigenaftrek en MKB-winstvrijstelling) zouden dan plaatsmaken voor een lager tarief.

De invoering gaat echter (voorlopig) niet door, omdat er omtrent de voordelen van deze winstbox nog teveel onduidelijkheid en onzekerheid bestaat. Het Kabinet ziet daarnaast teveel nadelen, waaronder de verdwijning van verliesverrekening met ander box-1 inkomen.

De zoektocht naar een alternatief gaat overigens gewoon door, aangezien het Kabinet de belastingdruk van IB-ondernemers en werknemers aan de onderkant van de inkomensverdeling dichter bij elkaar wenst te brengen en doorgroei juist wil stimuleren. Positieve effecten van ondernemerschap zijn namelijk het creëren van werkgelegenheid en innovatie.

Met ingang van 1 januari 2014 wordt de hypotheekrenteaftrek beperkt. Voor de hoogste inkomens gaat de maximale hypotheekrenteaftrek jaarlijks met 0,5% omlaag. Voor 2014 houdt dit in dat het maximale belastingtarief waartegen de hypotheekrente kan worden afgetrokken wordt verlaagd van 52% naar 51,5%.

Hoewel Nederland mede hierdoor met betrekking tot het begrotingstekort aan de eisen voor het groei- en stabiliteitspact lijkt te voldoen, stelt de Europese Raad in de specifieke aanbevelingen voor Nederland de beperking van de hypotheekrenteaftrek wederom ter discussie. De aanpak van de hypotheekrenteaftrek en de versterking van de prikkel om af te lossen gaat de Europese Raad namelijk niet snel genoeg.

De methode om tot de uiteindelijke afschaffing van deze fiscale subsidiëring te geraken, verloopt volgens de Europese Raad te traag om het aflosgedrag in de komende jaren significant te beïnvloeden. De schuldenlast van huishoudens is namelijk een doorn in het oog. Daarnaast wordt door het in stand houden van de hypotheekrenteaftrek de huurmarkt enorm afgeremd. De Europese Raad beveelt Nederland dan ook aan meer werk te maken van de aanpak van scheefwonen en een snellere beperking van de hypotheekrenteaftrek.

Naar verwachting zal het Kabinet voorlopig de ingeslagen weg blijven bewandelen. Minister Dijsselbloem is tegen een versnelde beperking van de hypotheekrenteaftrek, daar al verschillende huishoudens onderwater staan. En net nu de woningmarkt zich enigszins lijkt te herstellen zijn vergaande hervormingen volgens hem niet gewenst. Daarnaast zijn de aanbevelingen van de Europese Raad namelijk niet rechtstreeks bindend. Het niet opvolgen kan in een later stadium echter alsnog tot een waarschuwing en eventuele represailles leiden.

De discussie inzake de hypotheekrenteaftrek is hiermee dan ook nog niet ten einde.

Per 1 januari 2015 wordt de werkkostenregeling definitief ingevoerd. Wel zijn er nog enige vereenvoudigingen voorgesteld door Staatssecretaris Wiebes. Als gevolg hiervan worden de volgende maatregelen ingevoerd per 1 januari 2015:

Verlaging van de vrije ruimte van 1,5% naar 1,2%

Beperkte introductie van het noodzakelijkheidscriterium

Werkgevers mogen hun medewerkers gereedschappen, computers, mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur verstrekken indien dit noodzakelijk is voor de werkzaamheden. Hierbij wordt niet meer gekeken naar de verhouding zakelijk en privégebruik.

Jaarlijkse afrekensystematiek

Na afloop van het jaar wordt in één keer getoetst of de vrije ruimte wordt overschreden en vindt afdracht van de verschuldigde belasting plaats in het eerste aangifte tijdperk van het volgende kalenderjaar.

 Concernregeling

Er wordt een collectieve vrije ruimte gecreëerdvoor bedrijven binnen één concern waarvan de moedermaatschappij minimaal 95% van de aandelen in de dochter(s) bezit.

 Vrijstelling van branche-eigen producten

De bestaande regeling voor personeelskortingen wordt gehandhaafd.

 Wegnemen van onderscheid tussen vergoedingen, verstrekkingen en ter beschikkingstellingen

Dit geldt voor een aantal werkplekgerelateerde voorzieningen waarvoor nu een nihilwaardering geldt.

Als gevolg van de wet werk en zekerheid veranderen de komende jaren veel regels met betrekking tot uw personeel.  Hieronder vindt u een overzicht van de belangrijkste maatregelen uit de Wet werk en zekerheid met de datum van inwerkingtreding. Wanneer u hierover nog vragen heeft kunt u altijd contact met ons opnemen.

Per 1 januari 2015

• Werknemers met een contract van zes maanden of langer moet u uiterlijk een maand van tevoren schriftelijk laten weten of u het contract gaat verlengen en zo ja,     onder welke voorwaarden. Dit op straffe van één maandsalaris.
• In een tijdelijk contract van zes maanden of korter mag geen proeftijd meer opgenomen worden.
• De regels voor de loondoorbetaling bij oproepkrachten worden strenger.  Na zes maanden vervalt de mogelijkheid van een nul urencontract en moet u de                     werknemer zijn gemiddeld aantal gewerkte uren uitbetalen. Hiervan mag uitsluitend van afgeweken worden bij CAO en als het gaat om incidentele werkzaamheden   zonder vaste omvang.
• U mag alleen een concurrentiebeding opnemen in een tijdelijk contract als dit noodzakelijk is vanwege zwaarwegende bedrijfsbelangen.

Per 1 juli 2015

• Een werknemer heeft straks al na twee jaar (of drie tijdelijke contracten) recht op een vast dienstverband, uitgezonderd werknemers jonger dan 18 jaar die minder   dan 12 uur week werken. Deze keten wordt pas na zes maanden en één dag onderbroken (nu drie maanden en één dag).
• U moet aan werknemers die na een dienstverband van twee jaar of langer uit dienst treden een transitievergoeding betalen.
• Er komen twee vaste ontslagroutes die afhankelijk zijn van de reden van het ontslag. Voor ontslag vanwege bedrijfseconomische redenen of langdurend                         ziekteverzuim kunt u straks bij UWV terecht. Voor ontslag vanwege persoonlijke redenen of een verstoorde arbeidsrelatie kunt u een ontbindingsverzoek indienen   bij de kantonrechter.
• Als werknemers een vaststellingsovereenkomst tekenen bij de beëindiging van het dienstverband  hebben ze een bedenktermijn van twee of drie weken.
• Er komt een wettelijk scholingsrecht voor werknemers.

Per 1 januari 2016

De maximale duur van de WW-uitkering wordt geleidelijk verkort van 38 naar 24 maanden.