Het langverwachte wetsvoorstel excessief lenen bij de eigen vennootschap is aangenomen door de Tweede Kamer. Dit houdt in dat een ab-houder (minimaal 5% belang in een BV) samen met zijn/haar partner nog slechts € 700.000 onbelast mag lenen uit de eigen vennootschap(pen).

De financieringen voor een eigen woning (ook voor verbonden personen) worden buiten beschouwing gelaten. Eigenwoningschulden die zijn aangegaan ná 31 december 2022 worden enkel buiten beschouwing gelaten indien een notarieel hypotheekrecht aan de eigen vennootschap is verstrekt.

Indien u en/of uw partner meer dan € 700.000 leent van uw eigen vennootschap(pen), wordt het meerdere vanaf 2023 per jaareinde als fictief regulier voordeel belast met inkomstenbelasting (box 2) alsof het een dividenduitkering is. Indien er wordt uitgeleend aan een verbonden persoon, (klein)kinderen en (groot)ouders, wordt per verbonden persoon (met partner) rekening gehouden met een separate grens van € 700.000. Voor zover zijzelf geen ab-houder van de vennootschap zijn, zal het meerdere bij de ab-houder worden belast. Bij een minuscuul aandelenbelang is een verbonden persoon overigens al ab-houder op basis van de meetrekregeling, waardoor het meerdere dan bij henzelf wordt belast.

Het meerdere boven de drempel van € 700.000 dat belast is als fictief voordeel in box 2 verhoogt daarna de drempel van € 700.000, zodat dubbele heffing wordt voorkomen in de jaren daarna.

Wanneer op een later moment op een lening wordt afgelost, mag de aflossing als een negatief fictief voordeel in box 2 worden meegenomen. De drempel wordt dan weer verlaagd, doch nooit lager dan € 700.000, aangezien slechts vanaf dit bedrag belasting is afgedragen. Het negatieve fictieve voordeel kunt u vervolgens verrekenen met een positief voordeel volgens de regels van box 2.

Overigens worden vorderingen en rechten op de vennootschap niet vanzelf gesaldeerd met schulden aan de vennootschap. Verder worden leningen die een ab-houder van zijn/haar vennootschap leent en doorleent, ook getroffen door de maatregel.

Ondanks de fiscale heffing blijft de lening civielrechtelijk gewoon bestaan, waardoor nog steeds rente in aanmerking genomen moet worden en ook aflossing vereist is.

Mocht u momenteel teveel hebben geleend, dan is er overigens geen reden tot paniek. Het jaarlijkse toetsingsmoment vindt namelijk voor het eerst op 31 december 2023 plaats. Wel is het raadzaam vóór 31 december 2023 te kijken naar de gevolgen en eventuele mogelijkheden.

Houd u verder in het achterhoofd dat bij fiscale partners de belastingheffing in box 2 voor de eerste € 134.000 lager wordt belast per 1 januari 2024. En als u nog een deel van uw eigen woning schuld bij uw bank zou willen herfinancieren met uw BV kan u dit nog doen tot en met 31 december 2022 zonder tussenkomst van een notaris.

Bij vragen hierover kunt u uiteraard ook contact opnemen met één van onze adviseurs.

De definitieve vaststelling voor de tegemoetkoming TVL Q4 2021 moet uiterlijk 30 november 2022 23:59 uur bij het RvO ingediend zijn. Vaststelling is belangrijk, daar wordt de definitieve subsidie op basis van de definitieve omzet berekend. Wanneer je dit niet op tijd doorgeeft, wordt de omzet ambtshalve vastgesteld. Dit houdt in dat de omzet wordt vastgesteld op basis van de gegevens die bekend zijn bij de belastingdienst. Dit kan nadelig voor je zijn.

De definitieve vaststelling kan via https://mijn.rvo.nl/tvl#main-content ingediend worden. Bij vragen hierover kunt u uiteraard ook contact opnemen met één van onze adviseurs.

De komende weken zullen we u regelmatig informeren over de nieuwe kabinetsplannen voor 2023 die op Prinsjesdag zijn aangekondigd en inmiddels zijn goedgekeurd door de Tweede Kamer. Zo heeft het kabinet besloten om de zelfstandigenaftrek versneld af te bouwen.

Sinds 2020 wordt de zelfstandigenaftrek al afgebouwd, maar deze aftrekpost voor ondernemers gaat nu sneller worden afgebouwd, namelijk met € 1.280 per jaar. In 2022 is de zelfstandigenaftrek nog € 6.310, in 2027 zal dit € 900 zijn. De zelfstandigenaftrek in 2023 bedraagt € 5.030. Met deze maatregel worden de belastingverschillen tussen werknemers en zelfstandigen kleiner. Zo wil het kabinet de arbeidsmarkt meer in balans brengen. Overigens blijft de verhoging van de zelfstandigenaftrek voor starters (de startersaftrek) vooralsnog ongewijzigd (€ 2.123).

Bij het opstellen van uw aangifte inkomstenbelasting beoordelen wij uiteraard of u in aanmerking komt voor de zelfstandigenaftrek. Bij vragen hierover kunt u contact opnemen met één van onze adviseurs.

De komende weken zullen we u regelmatig informeren over de nieuwe kabinetsplannen die op Prinsjesdag zijn aangekondigd. Zo heeft het kabinet aangekondigd om per 1 januari 2025 de IACK af te willen schaffen.

Ouders met een inwonend kind jonger dan 12 jaar (of co-ouderschap) hebben recht op een netto belastingkorting. Met ingang van 1 januari 2025 schaft de Belastingdienst deze regeling af voor nieuwe gevallen. Dit houdt in dat de regeling blijft gelden bij kinderen die vóór 1 januari 2025 zijn geboren. Ondanks dat een zwangerschap niet te plannen is, moet u weten dat deze netto belastingkorting in totaal circa € 30.000 op kan leveren.

Om de combinatie werk en de zorg voor kinderen fiscaal aantrekkelijk te houden, waarvoor de IACK was bedoeld, zal de kinderopvangtoeslag worden herzien. De exacte plannen moeten nog worden ingevuld, maar vermoedelijk stijgt de vergoeding naar 96% en wordt de koppeling met gewerkte uren losgelaten.

Bij vragen hierover kunt u uiteraard ook contact opnemen met één van onze adviseurs.

De komende weken zullen we u regelmatig informeren over de nieuwe kabinetsplannen die op Prinsjesdag zijn aangekondigd. Zo heeft het kabinet aangekondigd om per 1 januari 2023 de FOR af te willen schaffen.

Momenteel hebben ondernemers in de inkomstenbelasting bij het opstellen van de aangifte onder voorwaarden de mogelijkheid om binnen hun onderneming een fictief spaarpotje op te bouwen, waarbij de inleg in aftrek genomen mag worden op de winst die dan later wel gebruikt behoort te worden om daadwerkelijk een lijfrente aan te kopen.

Deze opbouw wordt met ingang van het belastingjaar 2023 niet langer mogelijk.

De reeds opgebouwde FOR blijft echter behouden en zal volgens de huidige regelgeving worden afgewikkeld.

Het kan raadzaam zijn om in uw aangifte van 2022 nog éénmaal van deze faciliteit gebruik te maken. Externe pensioenopbouw blijft ook ná 2022 mogelijk en kan u fiscaal in aftrek blijven nemen binnen de jaar- en reserveringsruimte.

Bij vragen hierover kunt u uiteraard ook contact opnemen met één van onze adviseurs.