De komende weken zullen we u regelmatig informeren over de nieuwe kabinetsplannen voor 2023 die op Prinsjesdag zijn aangekondigd.

Zo heeft op Prinsjesdag het kabinet voorgesteld om per 1 januari 2023 het vennootschapsbelastingtarief in de eerste schijf te verhogen van 15% naar 19%. Tevens zal de eerste schijf verlaagd worden van € 395.000 naar € 200.000. Hierdoor zal het hoge vennootschapsbelastingtarief van 25,8% al vanaf een belastbaar bedrag van € 200.000 gelden.

Wat is fiscaal gunstig om te doen? Maak in 2022 nog optimaal gebruik van het lage tarief en de eerste tariefschijf tot € 395.000 door winsten naar voren te halen en voorzieningen vrij te laten vallen. Probeer ook kosten of investeringen uit te stellen tot 2023, zodat ze dan aftrekbaar zijn tegen maximaal 25,8%.

Bij vragen hierover kunt u uiteraard ook contact opnemen met één van onze adviseurs.

Het wordt voor sommige ondernemers mogelijk om de aflossingstermijn van de coronabelastingschuld te verlengen van 5 naar 7 jaar. Ook wordt het mogelijk voor ondernemers om eenmalig een betaalpauze van drie maanden in te lassen en om per kwartaal te betalen in plaats van per maand. Met de verlenging wil het kabinet ondernemingen helpen die financieel gezond zijn en te maken hebben met tijdelijke aflossingsproblemen. Wel verbindt het kabinet voorwaarden aan de verlenging, om te voorkomen dat ondernemingen die de verlenging niet nodig hebben er gebruik van maken. Een drietal groepen komt niet in aanmerking voor extra verlening van de betalingsregeling:

1. Bedrijven die gebruik hebben gemaakt van het belastinguitstel, maar er financieel niet slecht voorstaan.
2. Bedrijven die een hoge (corona)belastingschuld hebben opgebouwd, maar de jaren voorafgaand aan corona niet of nauwelijks winst hebben gemaakt.
3. Bedrijven met een openstaande (corona)belastingschuld lager dan € 10.000.

Ondernemers starten vanaf 1 oktober dit jaar met het aflossen van de belastingschuld die ze tijdens de COVID-19 pandemie hebben opgebouwd. Het tijdelijk uitstel van belastingbetaling was onderdeel van het coronasteunpakket.

Wanneer je als bedrijf in aanmerking wilt komen voor een verlengde betalingsregeling, dien je rekening te houden met het inleveren van diversen stukken namelijk;

• Gemotiveerd verzoek noodzaak en haalbaarheid;
• Liquiditeitsprognose;

Indien de schuld waarvoor verlenging wordt aangevraagd hoger is dan € 50.000 wordt bovendien om het volgende gevraagd:

• Jaarstukken;
• Derden verklaring;
• Aanvullende informatie op verzoek van de belastingdienst.

Sowieso mag er in alle gevallen waar om een verlenging wordt verzocht geen sprake zijn van een pre-coronaschuld.

Bij vragen hierover kunt u uiteraard ook contact opnemen met één van onze adviseurs.

Heeft u in het 3^e kwartaal 2021 TvL subsidie aangevraagd bij RvO en ook ontvangen? Dan heeft u van het RvO een verzoek gekregen om uw werkelijke omzet over dat tijdvak door te geven, zodat het RvO uw TvL subsidie definitief kan vaststellen. De deadline voor de definitieve vaststelling is door het RvO bepaald op 31 augustus 2022 23:59 uur. Geeft u de werkelijke omzet niet tijdig door aan het RvO, dan is het mogelijk dat u het eerder ontvangen voorschot op de subsidie volledig aan het RvO zult moeten terugbetalen. Geef uw omzet dus tijdig door aan het RvO!

Bij vragen hierover kunt u uiteraard ook contact opnemen met één van onze adviseurs.

Vanaf 1 augustus 2022 gaan de volgende wetswijzigingen rondom het arbeidsrecht in:

– Verplichte bijscholing moet kosteloos aangeboden worden aan werknemers;

– Een verbod op nevenwerkzaamheden moet een gedegen reden hebben;

– De informatieplicht aan werknemers wordt uitgebreid;

– Werknemers krijgen recht op een meer voorspelbaar werkpatroon;

– Werknemers mogen een verzoek tot een voorspelbare arbeidsvoorwaarden indienen.

Verplichte bijscholing moet kosteloos aangeboden worden aan werknemers.

Wettelijk verplichte scholing is voor de werknemer kosteloos. Dit betekent dat alle kosten die de werknemer moet maken in verband met het volgen van verplichte scholing, voor rekening van de werkgever zijn (bijvoorbeeld reiskosten, boeken en ander studiemateriaal, examengelden). Ook de tijd die de werknemer besteedt aan de opleiding geldt als arbeidstijd. Tenslotte moet de bijscholing, indien mogelijk, plaatsvinden tijdens werktijd. Wel moet de werknemer vooraf toestemming vragen aan de werkgever. Kosten die de werknemer zonder voorafgaande toestemming van de werkgever maakt, komen voor rekening van de werknemer, tenzij die kosten noodzakelijk en onvermijdelijk zijn voor het volgen van die verplichte scholing.

Een verbod op nevenwerkzaamheden moet een gedegen reden hebben.

In arbeidsovereenkomsten is nu vaak een verbod op nevenwerkzaamheden opgenomen. Vanaf 1 augustus 2022 mag een werkgever nevenwerkzaamheden niet meer verbieden, tenzij sprake is van een objectieve rechtvaardigingsgrond, zoals bijvoorbeeld gezondheid en veiligheid, bescherming van de vertrouwelijkheid van bedrijfsinformatie en het vermijden van belangenconflicten. Voldoet uw nevenwerkzaamhedenbeding niet aan de wettelijke eisen, dan kunt u daar geen beroep (meer) op doen. Het beding is dan nietig.

De informatieplicht aan werknemer wordt uitgebreid.

Vanaf 1 augustus 2022 moeten nieuwe werknemers uiterlijk binnen een week na aanvang van de arbeidsovereenkomst verplicht geïnformeerd worden over:

– De werkplek. Als de arbeid niet op een (hoofdzakelijk) vaste plaats wordt verricht, dan moet de werkgever vermelden dat de werknemer vrij is zijn arbeidsplaats zelf te bepalen of dat de werknemer zijn arbeid op verschillende plaatsen zal verrichten;

– De verlofregelingen. De werkgever moet naast informatie over vakantieverlof ook informatie verstrekken over alle andere soorten betaald verlof waar de werknemer aanspraak op kan maken;

– De procedure bij beëindiging van een contract. Hierbij moet gedacht worden aan de wijze van opzeggen, de opzegtermijn en de termijn waarbinnen de werknemer hiertegen in beroep kan gaan.

– De afzonderlijke loonbestanddelen (zoals een bonus of overuren), de frequentie van loonbetaling en de betalingswijze daarvan;

Werknemers krijgen recht op een meer voorspelbaar werkpatroon.

Hierbij wordt onderscheid gemaakt tussen werknemers met een voorspelbaar en een onvoorspelbaar werkpatroon. Bij een grotendeels voorspelbaar werkpatroon moet de werkgever informatie verstrekken over de duur van de normale arbeidstijd, de regelingen over overwerk en de regelingen over het ruilen van diensten of het krijgen van een ander rooster. Als het werkpatroon geheel of grotendeels onvoorspelbaar is, moet de werkgever:

– bevestigen dat de tijdstippen waarop moet worden gewerkt variabel zijn;

– de werknemer informeren of er dagen en uren zijn dat de werknemer verplicht kan worden om arbeid te verrichten;

– de werknemer erop wijzen binnen welke termijn de oproep om arbeid te verrichten kan worden gewijzigd of ingetrokken, dit komt bovenop de reeds bestaande wetgeving dat een oproepkracht minimaal 4 dagen voorafgaand aan het werk moet worden opgeroepen, wanneer de oproep daarna wordt ingetrokken moeten de uren toch uitbetaald worden. In een CAO kan deze termijn worden verkort naar (minimaal) 1 dag;

– het minimum aantal contracturen en het loon voor overwerk bevestigen aan de werknemer.

Werknemers mogen een verzoek tot een voorspelbare arbeidsvoorwaarden indienen.

Na 26 weken mag een werknemer een verzoek indienen tot meer voorspelbare en zekere arbeidsvoorwaarden. De werkgever moet binnen een maand het verzoek schriftelijk gemotiveerd beantwoorden. Voor een kleine werkgever met minder dan 10 werknemers geldt een reactietermijn van drie maanden. Wanneer de werkgever niet binnen de termijn reageert op het verzoek van de werknemer om een vorm van arbeid met meer voorspelbare en zekere arbeidsvoorwaarden dan wordt zijn arbeid overeenkomstig het verzoek aangepast. De werknemer mag pas een jaar nadat een eerder verzoek is ingewilligd of afgewezen een nieuw verzoek bij de werkgever doen, tenzij er sprake is van onvoorziene omstandigheden.

Bij vragen hierover kunt u uiteraard ook contact opnemen met één van onze adviseurs.

Onlangs publiceerde het kabinet de voorjaarsnota voor 2022. De voorjaarsnota zorgt voor een forse lastenverhoging voor vermogenden en bedrijven. In aanloop naar Prinsjesdag zal het kabinet kijken naar de wijze waarop de verhouding tussen lasten op vermogen en arbeid meer in balans kan brengen. Hieronder lees je meer over de mogelijke maatregelen.

• De eerste schijf voor de vennootschapsbelasting van 15% wordt vanaf 2023 weer verlaagd van € 395.000 naar € 200.000. Hierdoor betaal je als bedrijf eerder het hoge tarief van 25,8%
• In box 2 worden vanaf 2024 twee schrijven geïntroduceerd: 26% voor de eerste € 67.000 euro aan inkomsten per persoon per jaar en een tarief van 29,5% voor het meerdere
• De doelmatigheidsmarge voor het gebruikelijk loon heeft tot gevolg dat het loon voor een DGA lager gesteld mag worden dan het loon dat normaal is voor het niveau en de duur van de arbeid van de DGA. Deze marge wordt verlaagd van 25% naar 15%
• Voor box 3 gaat de eerder aangekondigde verhoging van het heffingsvrij vermogen naar € 80.000 niet door. Dit blijft circa € 50.000 per persoon
• De bezwaarmakers binnen het box 3-arrest worden gecompenseerd op basis van de spaarvariant. Ook voor alle nog niet-definitieve aanslagen zal herstel plaats vinden
• Naast het box 1 inkomen gaat ook het box 2 en box 3 inkomen meetellen voor de afbouw van de algemene heffingskorting.
• De verhoging van de ouderenkorting wordt teruggedraaid
• De Fiscale Oudedagsreserve (FOR) wordt afgeschaft. Vanaf 2023 is geen fiscaal gefaciliteerde opbouw meer mogelijk. Reeds opgebouwde FOR wordt op basis van de huidige regels afgewikkeld
• Het algemene tarief van de overdrachtsbelasting wordt in 2023 verhoogd van 8% naar 10,1% in plaats van de aangekondigde 9%. Deze verhoging geldt niet voor de aankoop van een eigen woning. Daarvoor blijft het tarief 2% (of 0% voor starters)
• De verhoging van de onbelaste reiskostenvergoeding (van € 0,19 naar € 0,23 per km) gaat stapsgewijs in per 2023 (een jaar eerder). Vanaf 2023 wordt de onbelaste reiskostenvergoeding eerst € 0,21 per km en vanaf 2024 wordt het € 0,23 per km

Het is nog niet bekend of deze plannen ook echt daadwerkelijk worden ingevoerd. Ze moeten nog worden omgezet in wetsvoorstellen en dan worden aangenomen door het parlement. Bij vragen hierover kunt u uiteraard ook contact opnemen met één van onze adviseurs.